Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Ermäßigte Besteuerung einer Lohnabfindung bei Zahlung einer vom Lohn unabhängigen Prämie im nächsten Veranlagungszeitraum; Änderung eines Einkommensteuerbescheids bei Verletzung der Aufklärungspflicht des Finanzamtes

• rechtsportal.de

  Ermäßigte Besteuerung einer Lohnabfindung bei Zahlung einer vom Lohn unabhängigen Prämie im nächsten Veranlagungszeitraum; Keine Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 bei Verletzung der Aufklärungspflicht des FA; Einkommensteuer 1995

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)

  Ermäßigte Besteuerung einer Lohnabfindung bei Zahlung einer vom Lohn unabhängigen Prämie im nächsten Veranlagungszeitraum - Keine Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 bei Verletzung der Aufklärungspflicht des FA - Einkommensteuer ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Tarifermäßigung bei Abfindungszahlung und Erfolgsprämie

Papierfundstellen

• EFG 2000, 175

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (20)

• BFH, 02.09.1992 - XI R 63/89

  Außerordentliche Einkünfte durch Entschädigung für entgangene Einnahmen

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Durch die ermäßigte Besteuerung sollen die Härten ausgeglichen werden, die sich aus der progressiven Besteuerung der Entschädigung ergeben (Urteil des BFH vom 2. September 1992 XI R 63/89 BFH/NV 1993, 23 m.w.N.).

  Allerdings läßt die Rechtsprechung die Steuerermäßigung in eng begrenzten Ausnahmefällen zu (Urteil des BFH vom 2. September 1992 XI R 63/89, a.a.O); z.Bsp., wenn die Zahlung der Entschädigung von vornherein in einer Summe vorgesehen war und nur wegen ihrer ungewöhnlichen Höhe und der besonderen Verhältnisse des Zahlungspflichtigen auf zwei Jahre verteilt wurde (RFH-Urteil in RStBl 1941, 442) oder wenn der Entschädigungsempfänger -bar aller Existenzmittel- dringend auf den baldigen Bezug einer Vorauszahlung angewiesen war (BFH-Urteil vom 1. Februar 1957 VI 87/55 U, BFHE 64, 271, BStBl III 1957, 104).

• BFH, 20.12.1988 - VIII R 121/83

  Steuerbescheid - Änderung

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Haben sowohl der Steuerpflichtige als auch der Beklagte versäumt, den Sachverhalt aufzuklären, trifft in der Regel die Verantwortlichkeit den Steuerpflichtigen mit der Folge, daß der Steuerbescheid geändert werden kann (BFH-Urteile vom 20. Dezember 1988 VIII R 121/83, BFHE 156, 339 , BStBl II 1989, 585 , und vom 14. Dezember 1994 XI R 80/92, BFHE 176, 308 , BStBl II 1995, 293 ).
• BFH, 13.11.1985 - II R 208/82

  Keine Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO bei Verletzung der Ermittlungspflicht …

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Der Beklagte verletzt seine Ermittlungspflicht (§ 88 AO 1977 ) nur, wenn er ersichtlichen Unklarheiten oder Zweifelsfragen, die sich bei einer Prüfung der Steuererklärung sowie der eingereichten Unterlagen ohne weiteres aufdrängen mußten, nicht nachgeht (BFH-Urteil vom 13. November 1985 II R 208/82, BFHE 145, 487, BStBl II 1986, 241 ).

 
• BFH, 28.03.1985 - IV R 159/82

  Neue Tatsachen nach Schätzung; unmittelbarer und mittelbarer Zusammenhang …

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Tatsache i. S. des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977 ist, was Merkmal oder Teilstück eines gesetzlichen Steuertatbestands sein kann, also Zustände, Vorgänge, Beziehungen und Eigenschaften materieller oder immaterieller Art. Keine Tatsachen im Sinne dieser Vorschrift sind Schlußfolgerungen aller Art, insbesondere juristische Subsumtionen (Senatsurteile vom 28. März 1985 IV R 159/82, BFHE 144, 521 , BStBl II 1986, 120 , …und vom 29. Oktober 1987 IV R 69/85, BFH/NV 1988, 346, jeweils m.w.N.).
• BFH, 14.12.1994 - XI R 80/92

  Steuerhinterziehung - Leichtfertige Steuerverkürzung

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Haben sowohl der Steuerpflichtige als auch der Beklagte versäumt, den Sachverhalt aufzuklären, trifft in der Regel die Verantwortlichkeit den Steuerpflichtigen mit der Folge, daß der Steuerbescheid geändert werden kann (BFH-Urteile vom 20. Dezember 1988 VIII R 121/83, BFHE 156, 339 , BStBl II 1989, 585 , und vom 14. Dezember 1994 XI R 80/92, BFHE 176, 308 , BStBl II 1995, 293 ).
• BFH, 13.07.1990 - VI R 109/86

  Im Lohnsteuer-Jahresausgleichsverfahren mit aktenloser Bearbeitung sind dem …

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Der Steuerpflichtige muß allerdings seinerseits seine Mitwirkungspflicht erfüllt haben (Urteile des BFH vom 13. Juli 1990 VI R 109/86, BFHE 161, 11 , BStBl II 1990, 1047 ;… vom 4. Dezember 1992 III R 50/91, BFH/NV 1993, 496).
• BFH, 10.04.1997 - IV R 47/96

  Anforderungenan die Änderung eines Einkommensteuerbescheides

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Der Beklagten braucht Steuererklärungen nicht mit Mißtrauen zu begegnen, sondern kann regelmäßig von deren Richtigkeit und Vollständigkeit ausgehen (vgl. dazu BFH-Urteil vom 10. April 1997 IV R 47/96, BFH/NV 1997, 757, Abschnitt 2a der Entscheidungsgründe, m.w.N., zuletzt vom 17. Dezember 1997 III R 39/93 BFH/NV 1998, 812 ).
• BFH, 16.03.1993 - XI R 10/92

  Steuertarif - Entschädigung

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  "Das ist z. B. der Fall, wenn neben eine Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG eine Entschädigung für die Einhaltung eines Wettbewerbsverbots i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. b EStG tritt (vgl. dazu BFH-Urteil vom 16. März 1993 XI R 10/92, BFHE 170, 445 , BStBl II 1993, 497 ).
• BFH, 24.10.1989 - VII R 1/87

  Zur Zulässigkeit von Sammelauskunftsersuchen an Kreditinstitute im Hinblick auf …

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Bei der Bestimmung und Begrenzung der Ermittlungspflicht des Beklagten kommt es wesentlich auf die Angaben des Steuerpflichtigen und insbesondere darauf an, ob damit die steuerlich relevanten Sachverhalte richtig, vollständig und deutlich dem Beklagten zur Prüfung unterbreitet worden sind (BFH-Urteil vom 24. Oktober 1989 VII R 1/87, BFHE 158, 502 , BStBl II 1990, 198 ).
• BFH, 20.10.1978 - VI R 107/77

  Entschädigung nach § 24 Nr. 1 Buchstabe a EStG und Anwendung des ermäßigten …

  Auszug aus FG Bremen, 13.10.1999 - 499108K 3

  Zwar liegen außerordentliche Einkünfte i. S. des § 34 Abs. 1 , Abs. 2 EStG grundsätzlich nur dann vor, wenn die Entschädigung für entgangene oder entgehende Einnahmen, die sich bei normalem Ablauf auf mehrere Jahre verteilt hätten, zusammengeballt in einem Betrag gezahlt wird (BFH-Urteile vom 20. Oktober 1978 VI R 107/77, BFHE 126, 408 , BStBl II 1979, 176 ; vom 17. Dezember 1982 III R 136/79, BFHE 137, 345 , BStBl II 1983, 221 ; vom 20. Juli 1988 I R 250/83, BFHE 154, 98 , BStBl II 1988, 936 ;… in BFH/NV 1991, 88, …und vom 18. September 1991 XI R 9/90, BFH/NV 1992, 102) oder wenn die Entschädigung entgangene Einnahmen nur eines Jahres ersetzt, sofern sie im Jahr der Zahlung mit weiteren Einkünften zusammentrifft und der Steuerpflichtige im Jahr der entgangenen Einnahmen keine weiteren (nennenswerten) Einnahmen gehabt hat (Urteil des Reichsfinanzhofs -RFH- vom 30. November 1938 IV 168/38, RStBl 1939, 170; BFH-Urteile vom 17. Dezember 1959 IV 223/58 S. BFHE 70, 195, BStBl III 1960, 72, und vom 12. März 1975 I R 180/73, BFHE 115, 261, BStBl II 1975, 485).
• BFH, 20.07.1988 - I R 250/83

  Laufende vorzeitige Teilzahlungen an einen Handelsvertreter auf seine künftige …
• BFH, 01.02.1957 - VI 87/55 U

  Begünstigung außerordentlicher Zuflüsse nach dem Einkommensteuergesetz bei …
• BFH, 17.12.1959 - IV 223/58 S

  Steuervergünstigung für eine Entschädigung - Entschädigung, die an die Stelle …
• BFH, 04.12.1992 - III R 50/91

  Anspruch auf Investitionszulage für die Anschaffung einer Betriebsvorrichtung - …
• BFH, 17.12.1982 - III R 136/79

  Tarifermäßigung - Zusammenballung von Einnahmen - Verschärfung der …
• BFH, 04.02.1998 - XI B 108/97

  Spätere Ausgleichszahlungen bei aufgelöstem Arbeitsverhältnis
• BFH, 17.12.1997 - III R 39/93

  Voraussetzungen für die Änderung von ursprünglichen Bescheiden - …
• BFH, 18.09.1991 - XI R 9/90

  Ermäßigte Besteuerung für außerordentliche Einkünften in Form einer Abfindung
• BFH, 29.10.1987 - IV R 69/85

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte aus Land- und …
• BFH, 12.03.1975 - I R 180/73

  Zahlungen, die ein Hersteller seinem Großhändler leistet, weil er dessen Abnehmer …

• BFH, 06.02.2013 - X B 164/12

  Absehen von einer Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO in Anwendung der Grundsätze …

  b) Dies gilt zunächst, soweit die Kläger sich auf Entscheidungen berufen, in denen die jeweiligen Gerichte bereits keine Verletzung von Mitwirkungspflichten auf Seiten des Steuerpflichtigen hatten feststellen können (Urteil des FG München vom 16. Juni 1982 IX 187/80 E, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 1983, 55; Urteil des FG Düsseldorf vom 18. Dezember 1998  11 K 9757/97 E, EFG 1999, 260, unter 3.; Urteil des FG Bremen vom 13. Oktober 1999 499108, K 3, EFG 2000, 175, Revision gemäß § 126a FGO als unbegründet zurückgewiesen durch nicht veröffentlichten Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. Mai 2002 XI R 73/00;… BFH-Urteil vom 3. Juli 2002 XI R 17/01, BFH/NV 2003, 137; Urteil des Hessischen FG vom 3. April 2008  5 K 1766/05, juris;… Urteil des FG München vom 26. Juni 2009  8 K 1338/07, EFG 2009, 1995, unter II.1.3., Revision als unbegründet zurückgewiesen durch BFH-Urteil vom 8. Dezember 2011 VI R 49/09, BFH/NV 2012, 692; Urteil des FG Rheinland-Pfalz vom 22. Februar 2011  3 K 2208/08, Deutsches Steuerrecht/Entscheidungsdienst 2011, 1150, unter 2.c).
• FG Köln, 18.01.2001 - 7 K 9214/98

  Ermittlungspflicht des FA und Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen bei …

  Die Frage, inwieweit die Finanzbehörde ihre Ermittlungspflichten verletzt und mithin an einer späteren Änderung der Steuerbescheide gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO gehindert ist, wenn sie ohne weitere Aufklärungsmaßnahmen die Angaben der Steuerpflichtigen zu den ermäßigt zu besteuernden Entschädigungsleistungen im Rahmen der vorbehaltlosen Einkommensteuerveranlagung übernimmt, und inwieweit hierbei möglicherweise eine Mitwirkungspflichtverletzung des Steuerpflichtigen gegeben ist, wenn dieser keine weiteren Erläuterungen zu der Entschädigungszahlung abgibt bzw. diesbezüglichen Unterlagen nicht unaufgefordert vorlegt, wird von mehreren Finanzgerichten unterschiedlich beurteilt (für eine Änderungsmöglichkeit gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO in diesen Fällen haben sich ausgesprochen Finanzgericht Münster, Urteil vom 8. November 1999 4 K 154/98 E, EFG 2000, 319 ; Finanzgericht Münster, Urteil vom 14. August 2000 4 K 7318/98 E, EFG 2000, 1291 ; Finanzgericht Düsseldorf, Urteil vom 9. November 2000 2 K 3152/99 E, EFG 2001, Heft 4; gegen das Vorliegen der Voraussetzungen für eine Änderung gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO in diesen Fällen haben sich hingegen ausgesprochen Finanzgericht Köln, Urteil vom 12. Juni 1996 10 K 1472/93, EFG 1996, 1073; Finanzgericht Düsseldorf, Urteil vom 18. Dezember 1998 11 K 9757/97 E, EFG 1999, 260 ; Finanzgericht Bremen, Urteil vom 13. Oktober 1999 499108 K 3, EFG 2000, 175; Finanzgericht Köln, Beschluß vom 31. Januar 2000 6 V 7375/99, EFG 2000, 408 ).
• FG Düsseldorf, 09.11.2000 - 2 K 3152/99

  Umfang der Mitwirkungs- und Ermittlungspflichten bei steuerbegünstigter …

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• FG Köln, 11.12.2003 - 6 K 6547/99

  Bescheidänderung; Steuerfestsetzung

  1999 4 99 108 K 3, EFG 2000, 175).
• FG Münster, 14.08.2000 - 4 K 7318/98

  Grenzen einer Änderung wegen neuer Tatsachen

  Soweit in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung die Auffassung vertreten wird, das Finanzamt müsse bei laut Einkommensteuererklärung ermäßigt zu besteuernden Arbeitgeberabfindungen alle hierfür maßgeblichen Unterlagen (Verträge o. ä.) anfordern (Finanzgericht Düsseldorf, Urteil vom 18.12.1998, 11 K 9757/97 E, EFG 1999, 260 , Finanzgericht Bremen, Urteil vom 13.10.1999, 4 99 108 K 3, EFG 2000, 175, Finanzgericht Köln, Beschluß vom 31.01.2000, 6 V 7375/99, EFG 2000, 408 ), folgt der Senat dem nicht (Senatsurteil vom 08.11.1999, 4 K 154/98 E, EFG 2000, 319, 323).